Flip-flops do IRS sobre a questão do imposto sobre presentes envolvendo fundos de concessão

A Receita Federal Americana inverteu uma posição que a agência tomou sete anos antes sobre a questão de saber se certas distribuições fiduciárias equivalem a um presente tributável.

Sua orientação de 29 de dezembro, chamada de “conselho principal”, pode afetar os muitos consultores financeiros e profissionais fiscais que prestam serviços de planejamento imobiliário a seus clientes. Nele, a Receita Federal, nos Estados Unidos, afirmou que suas conclusões de 2016 de que alguns pagamentos de um fundo de concessão não são presentes “não refletem mais a posição deste escritório”. A nova posição mudará principalmente uma estratégia de planejamento para trusts de concedentes intencionalmente defeituosos, nas quais a pessoa que contribuiu com ativos para a entidade em benefício de seus filhos altera os termos para fornecer distribuições de reembolso de seus impostos de renda.

“A modificação para adicionar a cláusula de reembolso de impostos constituirá uma doação tributável pelos beneficiários do trust porque a adição de um poder discricionário de distribuir renda e capital ao concedente é uma renúncia a uma parte do interesse dos beneficiários no fundo”, escreveu Holly Porter, a Conselheira Chefe Associada do IRS para Passthroughs e Indústrias Especiais, Holly Porter, no documento de orientação no mês passado.

O trust permite que o concedente transfira ativos para os beneficiários, e esse tipo de entidade obtém a parte “intencionalmente defeituosa” de seu nome do fato de que qualquer renda apreciada gera impostos para o proprietário original do dinheiro, títulos, participação comercial ou outras participações em vez do destinatário. Esses pagamentos de impostos equivalem a um presente sem penalidades ao beneficiário. De acordo com a orientação anterior, alterar os termos para permitir pagamentos de reembolso de volta ao concedente anteriormente não teria levado nenhuma penalidade de imposto sobre presentes.

“Esta estratégia está repleta de riscos além das questões de imposto sobre doações”, disse Valerie Escobar, consultora sênior de riqueza, em um e-mail. “Usar essa estratégia para que o concedente possa acessar os fundos do IDGT sem desativar o recurso defeituoso pode potencialmente desqualificar a trust. Vimos advogados se recusarem a incluir esse recurso na trust. O fato de a Receita Federal ter invertido sua postura provavelmente evitará alguns transtornos. Outras estratégias, como tomar empréstimos do IDGT para cobrir pagamentos de impostos, são mais limpas e não obscuras.”

Duas notas de rodapé incluídas na nova orientação foram lidas como especialmente significativas para o contador público certificado Ed Zollars, autor do blog “Current Federal Tax Developments” da Kaplan Financial Education. No primeiro, a Receita Federal disse que a orientação anterior que considerava o “poder de administrador discricionário de reembolsar o concedente pelo imposto de renda pago atribuível à renda fiduciária” como “de natureza administrativa” não está mais em vigor.

No segundo, a agência lembrou aos consultores e profissionais fiscais que, mesmo que “a determinação dos valores dos presentes exija cálculos complexos”, os beneficiários da trust “não podem escapar do imposto sobre doações com base no fato de que o valor do presente é difícil de calcular”.

Esses tipos de fundos são úteis quando consultores, profissionais fiscais e seus clientes estão buscando “ferramentas úteis para reduzir a responsabilidade de uma propriedade tributável no futuro”. Por exemplo, os empresários podem colocar ações de suas empresas no fundo fiduciário para “manter o crescimento potencialmente exponencial fora do patrimônio do concedente”. No entanto, a ação adotada pode ser bastante complexa na tentativa de garantir que os doadores mantenham ativos suficientes para seus próprios orçamentos e planos financeiros de longo prazo.

“É aqui que o recurso ‘defeituoso’ brilha: permite que o concedente continue reduzindo sua propriedade por meio de fazer pagamentos de impostos para o fundo ou colocar essa responsabilidade no próprio fundo fiduciário”, disse o Consultor. “À medida que a natureza humana se infiltra, talvez o concedente decida que se cansou de pagar impostos por seus herdeiros ou precisa manter o dinheiro para suas próprias despesas. A flexibilidade está escrita na trust para permitir qualquer eventualidade.”

Fonte: AccountingToday