Notícias – Página: 3 – Larson Accounting Group

15 de abril de 2024

Aqui está o que você precisa saber sobre como preencher sua declaração de imposto de renda este ano.

Qual é o prazo?
Para a maioria dos contribuintes, o prazo para apresentar sua declaração de imposto de renda federal, pagar qualquer imposto devido ou solicitar uma prorrogação do arquivamento é segunda-feira. Os contribuintes que moram no Maine ou Massachusetts têm até 17 de abril de 2024, devido aos feriados do Dia do Patriota e do Dia da Emancipação. Se um contribuinte viver em uma área de desastre declarada pelo governo federal, ele também poderá ter mais tempo para registrar a ação. A maioria dos estados usa o prazo do Dia do Imposto federal como prazo para declarar os impostos estaduais, mas nem todos os estados o fazem.

O que acontece se eu não registrar no dia 15?
Se você não apresentar sua declaração de imposto de renda e estiver devendo dinheiro ao governo, enfrentará multas e penalidades, além dos impostos devidos.

Posso obter uma prorrogação da apresentação da minha declaração?
Você pode solicitar uma prorrogação, mas solicitar uma prorrogação não significa que você não precise pagar quaisquer impostos devidos. Significa simplesmente que você tem mais tempo para registrar a declaração. Se você deve impostos, deverá pagar a conta até 15 de abril.

Que tipo de penalidades enfrento se não entregar minha declaração até terça-feira?
Se você deve impostos e não paga até 15 de abril, as penalidades entram em vigor imediatamente. As duas penalidades que você enfrentará são penalidades por não apresentação de declaração e falta de pagamento de impostos. As penalidades podem ser pesadas.

De acordo com o IRS:
– A multa por não apresentação é de 5% dos impostos não pagos para cada mês ou parte de mês de atraso na declaração de imposto de renda. A multa não excederá 25% dos impostos não pagos.
– Se você ainda não tiver pago após cinco meses, a multa por falta de apresentação atingirá o limite máximo, mas a multa por falta de pagamento continuará até que o imposto seja pago, até o máximo de 25% do imposto não pago na data de vencimento.
– Se a sua declaração atrasou mais de 60 dias, a multa mínima por não apresentação é de $ 435 (para declarações fiscais que devem ser apresentadas em 2020, 2021 e 2022) ou 100% do imposto que deve ser mostrado na declaração, o que for menor.

Como faço para declarar meus impostos?
O arquivamento eletrônico é a forma como a maioria das pessoas registra seus impostos. É mais fácil para o IRS processar a devolução e emitir um reembolso ou cobrar os impostos devidos. Se você registrar eletronicamente e incluir informações de depósito direto, deverá receber seu reembolso em 21 dias. Se você registrar uma devolução em papel, levará mais tempo, pois as devoluções terão que ser processadas manualmente.

Terei que pagar para registrar uma declaração?
O IRS usa um serviço conhecido como Free File se sua renda bruta ajustada for de US$ 73.000 ou menos. Se sua renda for superior a US$ 73.000, você terá que pagar uma empresa de preparação de impostos para registrar eletronicamente. E se você não puder pagar o valor do imposto devido? Existem planos de pagamento disponíveis para pessoas que não têm dinheiro para pagar suas contas fiscais até 15 de abril. No entanto, de acordo com esses planos, ainda serão cobradas penalidades.

Você deve pular a declaração se não puder pagar o imposto devido?
Não, você não deve pular o arquivamento. Se você pular o depósito, terá que pagar uma multa por não registrar, além de não pagar o imposto devido.

by Larson Accounting

10 de abril de 2024

A Receita Federal está fazendo algumas mudanças na maneira como envia transcrições fiscais para clientes para profissionais fiscais para reforçar a segurança.

“Como parte do esforço da Receita Federal para continuar combatendo o roubo de identidade e protegendo as informações pessoais dos contribuintes, estamos fazendo mudanças que afetarão a forma como os profissionais fiscais recebem transcrições”, disse a Receita Federal em um e-mail aos profissionais tributários na sexta-feira

A partir de segunda-feira, 8 de abril, os profissionais fiscais precisam ligar para o Practitioner Priority Service para solicitar que as transcrições sejam depositadas em seu repositório de objetos seguro, ou SOR. Embora o PPS tenha sido a principal avenida para tais solicitações, outras linhas gratuitas da Receita Federal não oferecerão mais o SOR como método de entrega.

Os profissionais fiscais também precisarão agora passar pela autenticação necessária atual e também verificar sua Identificação Curta. O Short ID é um código alfanumérico exclusivo de oito a 10 caracteres que é atribuído sistematicamente pelo sistema quando uma conta do IRS é estabelecida. Este ID curto é visível quando um profissional de impostos faz login em seu SOR de e-Services. Se a identidade do profissional de impostos não puder ser verificada, as transcrições do contribuinte só serão enviadas para o endereço de registro.

Os assistentes do PPS que trabalham para a Receita Federal não podem resolver problemas com a prova de identidade ID.me ou o status de uma conta ID.me. A Receita Federal usa o ID.me para autenticar as identidades dos contribuintes para contas de contribuintes e profissionais fiscais.

Por: Michael Cohn

by Larson Accounting

8 de abril de 2024

“Dirty Dozen”: IRS alerta contribuintes a não caírem em armadilhas de preparadores de impostos não confiáveis; “preparadores fantasmas” podem desaparecer com o dinheiro e informações dos contribuintes.

O Internal Revenue Service (IRS) e os parceiros do Security Summit alertaram hoje os contribuintes para ficarem atentos a preparadores de impostos inescrupulosos que poderiam incentivar as pessoas a apresentarem declarações de imposto falsas e roubar informações pessoais valiosas.

Um problema comum visto anualmente durante a temporada de impostos, os “preparadores fantasmas” surgem para incentivar os contribuintes a aproveitarem créditos fiscais e benefícios para os quais não se qualificam. Esses preparadores podem cobrar uma taxa percentual alta do reembolso ou até mesmo roubar o reembolso inteiro do imposto. Após a preparação da declaração de imposto, esses “preparadores fantasmas” podem simplesmente desaparecer, deixando os contribuintes bem-intencionados lidarem com as consequências.

Embora a maioria dos profissionais de impostos ofereça um serviço de qualidade, esses preparadores fantasmas e outros preparadores inescrupulosos tentam se aproveitar das pessoas e devem ser evitados a todo custo. O IRS incentiva as pessoas a usarem um profissional de impostos confiável, e o site IRS.gov possui informações importantes para ajudar as pessoas a escolherem um profissional credenciado e respeitável.

“Preparadores fantasmas e outros preparadores de declarações duvidosos representam uma ameaça real a cada temporada de impostos para os contribuintes bem-intencionados”, disse o Comissário do IRS, Danny Werfel. “Ao tentarem ganhar dinheiro rapidamente, esses golpistas se aproveitam de idosos e comunidades carentes, tentando atraí-los com reembolsos maiores ao incluir reivindicações falsas de créditos fiscais ou inventar renda ou deduções. Mas, após a declaração de imposto ser enviada, esses preparadores fantasmas desaparecem, deixando o contribuinte lidar com consequências que vão desde um reembolso roubado até ações de acompanhamento do IRS. Instamos as pessoas a escolherem um profissional de impostos confiável que estará disponível se surgirem dúvidas mais tarde.”

Preparadores de impostos antiéticos são destacados como o sétimo dia da campanha anual Dirty Dozen do IRS – uma lista de 12 golpes e esquemas para ajudar os contribuintes e a comunidade de profissionais de impostos a protegerem suas informações pessoais e financeiras. Compilada anualmente desde 2002, a Dirty Dozen lista uma variedade de golpes comuns que os contribuintes podem encontrar a qualquer momento, mas muitos desses esquemas atingem o pico durante a temporada de declaração de impostos, quando as pessoas preparam suas declarações ou contratam alguém para ajudar com seus impostos.

Preparadores de impostos falsos têm sido um tema recorrente na Dirty Dozen há anos. Qualquer pessoa pode apresentar uma declaração de imposto porque a preparação de declarações de imposto não é regulamentada, o que aumenta os riscos para os contribuintes vulneráveis durante a temporada de declaração de impostos. Para proteger os contribuintes, o IRS e o Departamento do Tesouro propuseram novamente a regulamentação dos profissionais de impostos como parte do orçamento proposto para o Ano Fiscal de 2025.

Os preparadores de impostos duvidosos também podem estar envolvidos no roubo de identidade dos contribuintes. Como membro do Security Summit, o IRS trabalhou com agências fiscais estaduais e a indústria tributária nacional por nove anos para implementar cooperativamente uma variedade de medidas de segurança interna para proteger os contribuintes. O esforço colaborativo dos parceiros do Summit também se concentrou em educar os contribuintes sobre golpes e esquemas fraudulentos ao longo do ano, o que pode levar ao roubo de identidade relacionado a impostos. Através de iniciativas como a Dirty Dozen e o programa Security Summit, o IRS se esforça para proteger os contribuintes, empresas e o sistema tributário de criminosos cibernéticos e atividades enganosas que buscam extrair informações e dinheiro, incluindo preparadores fantasmas.

Dicas para os contribuintes: Sinais de alerta para ficar atento
A maioria dos preparadores de declarações de imposto fornece um serviço honesto e de alta qualidade. Mas alguns podem causar danos através de fraudes, roubo de identidade e outros golpes. Preparadores pagos devem assinar e incluir um número de identificação fiscal do preparador (PTIN) válido em cada declaração de imposto. Um preparador fantasma é alguém que não assina as declarações de imposto que prepara. Esses preparadores de impostos antiéticos devem ser evitados, especialmente se eles se recusarem a assinar uma declaração de imposto em papel completa ou um formulário digital ao enviar eletronicamente.

Os contribuintes também são incentivados a verificar as credenciais e qualificações do preparador de impostos para garantir que sejam capazes de ajudar com as necessidades do contribuinte. O IRS oferece recursos para os contribuintes se educarem sobre os tipos de preparadores, direitos de representação, bem como um Diretório de Preparadores de Declarações de Imposto Federal com Credenciais e Qualificações Selecionadas para ajudar a escolher qual preparador de imposto é o mais adequado.

Fique atento e não caia em golpes.

Fonte: IRS-2024-96, Abril, 2024 (leia conteúdo completo em Inglês)

by Larson Accounting

2 de abril de 2024

Com o prazo final do imposto de renda de 15 de abril se aproximando, o IRS lembra aos contribuintes que ainda há tempo para apresentar sua declaração de imposto de renda federal eletronicamente e solicitar depósito direto.

A entrega eletrônica reduz erros na declaração de imposto de renda, pois o software fiscal faz os cálculos, sinaliza erros comuns e solicita aos contribuintes informações ausentes. A maioria das pessoas se qualifica para a entrega eletrônica sem custo adicional e, ao optarem pelo depósito direto, recebem seu reembolso dentro de 21 dias.

Opções gratuitas de entrega eletrônica Contribuintes com renda de até $79.000 em 2023 podem usar o software de imposto guiado do IRS Free File agora até 15 de outubro. Os formulários preenchíveis gratuitos do IRS, parte deste programa, estão disponíveis sem custo para contribuintes de qualquer nível de renda e fornecem formulários eletrônicos para serem preenchidos e enviados eletronicamente.

O IRS Direct File está agora aberto a todos os contribuintes elegíveis em 12 estados piloto para decidir se é a opção certa para eles enviarem suas declarações de imposto de renda federais de 2023 online, gratuitamente, diretamente ao IRS. Acesse o site do Direct File para obter mais informações sobre a elegibilidade do piloto Direct File e os 12 estados participantes.

Por meio de uma rede de parcerias comunitárias, os programas de Assistência Voluntária ao Imposto de Renda (VITA) e Aconselhamento Fiscal para Idosos (TCE) oferecem preparação gratuita de declaração de imposto de renda para pessoas elegíveis na comunidade por meio de voluntários certificados pelo IRS.

O MilTax, um programa do Departamento de Defesa, geralmente oferece preparação gratuita de declaração e software de declaração eletrônica para declarações de imposto de renda federal e até três declarações de imposto estadual para todos os membros das Forças Armadas e alguns veteranos, sem limite de renda.

Acesse matéria completa AQUI (conteúdo em inglês)

by Larson Accounting

14 de março de 2024

No dia 15 de fevereiro, iniciou-se o prazo para transmissão da Declaração Anual de Capitais Brasileiros no Exterior (DCBE) ao Banco Central do Brasil.

A declaração é obrigatória a todas as pessoas físicas e jurídicas residentes, domiciliadas ou sediadas no Brasil, que detinham, em 31 de dezembro de 2023, ativos no exterior em montante igual ou superior a US$ 1.000.000,00 (um milhão de dólares dos Estados Unidos) ou o equivalente em outras moedas.

O prazo para entrega se encerra às 18 horas do dia 5 de abril de 2024. A não apresentação, a entrega em atraso ou a entrega com informações incorretas ou incompletas, podem acarretar na aplicação de multa de R$ 2.500,00 a R$ 250.000,00, de acordo com a gravidade da infração, podendo ser aumentada em 50% em alguns casos.

Ressaltamos que, em razão promulgação da Lei nº 14.754/2023, decorrente do Projeto de Lei nº 4.173/2023, bem como das obrigações fiscais nas diversas jurisdições das offshores, a elaboração dos balanços das sociedades estrangeiras é imprescindível para cumprimento das obrigações fiscais no Brasil e no exterior, incluindo a DCBE.

Para mais esclarecimentos, acesse o site https://www.bcb.gov.br/estabilidadefinanceira/cbe

by Larson Accounting

26 de fevereiro de 2024

Ao longo de seus 65 anos de história, o programa Small Business Investment Company (SBIC) do SBA semeou, escalou e sustentou alguns dos negócios mais inovadores e bem-sucedidos do mundo, incluindo Apple Computers, Tesla e Intel, entre muitos outros.

O programa SBIC catalisou tais histórias de sucesso através de um modelo de parceria público-privada. A SBA não financia empresas diretamente. Em vez disso, o SBA fornece empréstimos garantidos pelo governo a fundos de investimento privados que, por sua vez, investem em uma “cesta” ampla e diversificada de pequenas empresas e startups. O empréstimo do SBA vem junto com o investimento de parceiros limitados do setor privado em fundos licenciados pela SBIC. O empréstimo aumenta o capital disponível para investimento em pequenas empresas e startups e alinha incentivos financeiros para parceiros limitados para apoiar o investimento em fundos focados em pequenas empresas e startups da América.

Nas últimas duas décadas, o SBA ofereceu principalmente um tipo de empréstimo garantido pelo governo a fundos privados que possuem uma licença SBIC, a ‘Standard SBIC Debenture’. Este empréstimo requer que fundos privados paguem juros da SBA sobre o empréstimo semestralmente. Este empréstimo combina bem com os padrões de fluxo de caixa da dívida mezzanine e dos fundos de crédito privado e, como resultado, o ecossistema de fundos licenciados pela SBIC focados na dívida prosperou e continua a ter um bom desempenho e atender às necessidades de financiamento da dívida de muitas pequenas empresas em todo o país. No entanto, a missão e a intenção do Congresso ao estabelecer o programa SBIC foi e continua sendo:

“Melhorar e estimular a economia nacional em geral e o segmento de pequenas empresas em particular, estabelecendo um programa para estimular e complementar o fluxo de capital de private equity e fundos de empréstimo de longo prazo que as empresas precisam para o financiamento sólido de suas operações comerciais e para seu crescimento, expansão e modernização, e que não estão disponíveis em oferta adequada.”

O SBA acredita que a Agência deve atender à missão e à intenção do Congresso, ampliando e diversificando o espectro de investimentos para incluir estratégias orientadas para o patrimônio e expandindo a rede de investidores do programa SBIC para atender às necessidades de financiamento das pequenas empresas que lutam para acessar fontes tradicionais de capital.

Para cumprir esse objetivo, a SBA implementou reformas políticas e regulatórias no programa SBIC em julho de 2023 por meio da Regra de Diversificação e Crescimento de Investimentos da SBIC que modernizou aspectos estruturais do programa SBIC e introduziu um novo empréstimo garantido pelo governo do SBA, o SBIC Accrual Debenture, projetado para corresponder aos padrões de fluxo de caixa de estratégias de investimento orientadas para ações, permitindo assim que o SBA licencie e forneça empréstimos a fundos privados investindo capital em pequenas empresas e startups para alimentar seu crescimento e expansão. As reformas são projetadas para aumentar e acelerar o fluxo de investimento privado em busca de retorno em pequenas empresas e startups em comunidades carentes, indústrias intensivas em capital e áreas de tecnologia críticas para a segurança nacional e o desenvolvimento econômico dos EUA. Pequenas empresas e startups nessas comunidades, indústrias e tecnologias são muitas vezes limitadas ao capital e não são suficientemente financiadas apenas pelo investimento do setor privado devido à falta de acesso, duração do investimento, perfil de risco/retorno ou magnitude do capital necessário.

Em 14 de fevereiro de 2024, o administrador Guzman anunciou os primeiros grandes marcos resultantes das reformas regulatórias e políticas do programa SBIC projetadas para acelerar o investimento do setor privado em retor privado em desenvolvimento econômico e segurança nacional.

Esses marcos refletem o compromisso da Administração Biden de entregar reformas que expandam a diversidade de parceiros de investimento da agência SBA e as pequenas empresas e startups inovadoras que agora podem acessar o capital de investimento para financiar, iniciar, escalar e sustentar seu crescimento.

Os anúncios de marcos incluem:

O primeiro candidato ao fundo SBA-DOD SBIC Critical Technologies (SBICCT) a receber aprovação para levantar capital privado, uma aprovação necessária para posteriormente receber uma Licença SBICCT e obter um compromisso de fundos garantidos pelo governo da SBA. A Aprovação de Luz Verde é para a Stifel North Atlantic, que pretende concentrar investimentos na melhoria da resiliência e agilidade da cadeia de suprimentos doméstica, promovendo a adoção e o avanço das capacidades de produção de manufatura aditiva (“AM”) em empresas do mercado de baixo e médio porte.
A primeira aprovação da licença SBA Acrual SBIC e o compromisso pretendido do fundo de competência garantido pelo governo da SBA de até US$ 125 milhões como correspondência com o capital de parceiro privado arrecadado pelo fundo SBIC de cobrança. Esta primeira licença foi aprovada em 29 de dezembro de 2023 e será gerenciada pela Pelion Ventures, uma empresa de capital de risco de tecnologia em estágio inicial com sede em Salt Lake City, Utah, focada em ajudar os empreendedores a transformar conceitos de estágio inicial nas empresas líderes do setor de amanhã.

Esses anúncios históricos refletem um espectro de estratégias de investimento, estágios, indústrias e foco de investimento geográfico que o governo federal agora pode amplificar em mercados com restrições de capital e carente por causa da transformação do governo Biden deste programa de investimento público-privado de longa data.

Novos fundos só fortalecerão e diversificarão o programa SBIC, aumentando e acelerando ainda mais os investimentos em pequenas empresas e startups da América. Abaixo está um instantâneo do escopo do programa SBIC no AF23:

O capital privado e a alavancagem para SBICs ativos excedem US$ 42,6 bilhões.
Os SBICs criaram ou mantiveram uma estimativa de 130.281 empregos.
Os financiamentos para pequenas empresas de propriedade de mulheres, minorias e veteranos totalizaram US$ 669,7 milhões, um aumento de 25,7% em relação ao AF22.
A SBA emitiu mais de US$ 4,05 bilhões em compromissos com as SBICs.
A Taxa de Subsídio do programa SBIC para o ano fiscal de 2023/4 permanece zero para debêntures pelo 25o/ano consecutivo.

Algumas das Histórias de Sucesso de Pequenas Empresas do programa SBIC ao longo dos anos:

América Online	Microcom
Amgen	Microtouch Systems, Inc.
Computador Apple	Nutrisytems
Bright Start, Inc.	Sistemas de Dados Ópticos
Construir um urso	Corporação de Ciências Orbitais
Empresa de Golfe Callaway	Peoplesoft, Inc.
Compaq, Inc.	Quiznos
Costco	Hardware de Restauração
Pesquisa Cray	Produtos de Energia RF
Cortador e Buck	Software Sage
DoubleClick.com	Grampos
Evergreen Solar, Inc.	Microssistemas Solares
FedEx	Teradata Corp.
Fiserv	Tesla
Fusion Systems Corp.	Torrada
Comunicações Geotek	Serviços Universais de Saúde
Intel	Alimentos Integrais
Kronos, Inc.	Aveia Selvagem
MediFAX

Por: SBA

by Larson Accounting

29 de janeiro de 2024

Vários estados dos EUA estão reduzindo as taxas de imposto de renda individual em 2024, o que significa mais alívio financeiro para os contribuintes nesses estados.

Quatorze estados têm reduções nas taxas de imposto de renda individual que entrarão em vigor este ano, de acordo com uma análise da Tax Foundation, uma organização de pesquisa de política tributária.

Esses estados incluem Arkansas, Connecticut, Geórgia, Indiana, Iowa, Kentucky, Mississippi, Missouri, Montana, Nebraska, New Hampshire (apenas receitas de juros e dividendos), Carolina do Norte, Ohio e Carolina do Sul, disse o órgão. Connecticut reduziu as alíquotas para certas faixas de impostos, mas não reduziu a alíquota marginal superior.

Dois estados dos EUA, Ohio e Montana, estão consolidando algumas faixas de impostos, e um estado, a Geórgia, está migrando para um imposto fixo, observou a fundação.

Enquanto isso, os contribuintes em Michigan enfrentarão um imposto de renda individual mais alto em 2024 (4,25%) do que em 2023 (4,05%), de acordo com a Tax Foundation.

Qual é o imposto de renda pessoal na Flórida 2023?
A Flórida não cobra imposto de renda individual estadual. A Flórida tem um imposto de renda corporativo de 5,50%. A Flórida tem uma taxa de imposto estadual sobre vendas de 6,00%, uma taxa máxima de imposto sobre vendas local de 2,00% e uma taxa média combinada de imposto sobre vendas estadual e local de 7,02%.

“Bracket creep”
O IRS anunciou limites mais elevados para a faixa de imposto de renda federal e deduções padrão em novembro. O aumento destina-se a evitar um fenômeno conhecido como “bracket creep”, que acontece quando os contribuintes são empurrados para escalões de rendimentos mais elevados, apesar do seu poder de compra permanecer essencialmente inalterado devido aos preços mais elevados da maioria dos bens.

O IRS faz esses ajustes anualmente, mas em tempos de inflação elevada, os aumentos são mais significativos e impactantes para os contribuintes. Este ano, as faixas de impostos estão subindo cerca de 5,4%.

A temporada fiscal começa oficialmente HOJE, 29 de janeiro, marcando o primeiro dia em que o IRS começará a aceitar e processar declarações fiscais de 2023. A agência disse que espera que mais de 128,7 milhões de declarações fiscais individuais sejam apresentadas até o prazo final de 15 de abril.

Fonte: FOX Business

by Larson Accounting

18 de janeiro de 2024

O Departamento do Tesouro Americano e a Receita Federal emitiram hoje um comunicado informando às empresas que elas não precisam relatar o recebimento de ativos digitais da mesma maneira que devem relatar o recebimento de dinheiro em espécie, até que o Tesouro e a Receita Federal emitam regulamentações.

A Lei de Investimento em Infraestrutura e Empregos revisou as regras que exigem que os contribuintes envolvidos em atividades comerciais relatem o recebimento de mais de $10.000 em dinheiro, considerando ativos digitais como dinheiro. O Anúncio 2024-4PDF fornece orientações transitórias enquanto o Tesouro e a Receita Federal implementam as novas disposições. Essa disposição específica requer que o Tesouro e a Receita Federal emitam regulamentações antes que entre em vigor.

O comunicado não afeta as regras em vigor antes da Lei de Investimento em Infraestrutura e Empregos para dinheiro recebido no curso de uma atividade comercial, que deve ser relatado no Formulário 8300, Relatório de Pagamentos em Dinheiro Acima de $10.000 Recebidos em uma Atividade Comercial, dentro de 15 dias após o recebimento do dinheiro.

O Tesouro e a Receita Federal pretendem emitir regulamentações propostas para fornecer informações e procedimentos adicionais para relatar o recebimento de ativos digitais, dando ao público a oportunidade de comentar por escrito e, se solicitado, em uma audiência pública.

Fonte: IRS-2024-12, 16 de janeiro de 2024

by Larson Accounting

15 de janeiro de 2024

A Receita Federal Americana inverteu uma posição que a agência tomou sete anos antes sobre a questão de saber se certas distribuições fiduciárias equivalem a um presente tributável.

Sua orientação de 29 de dezembro, chamada de “conselho principal”, pode afetar os muitos consultores financeiros e profissionais fiscais que prestam serviços de planejamento imobiliário a seus clientes. Nele, a Receita Federal, nos Estados Unidos, afirmou que suas conclusões de 2016 de que alguns pagamentos de um fundo de concessão não são presentes “não refletem mais a posição deste escritório”. A nova posição mudará principalmente uma estratégia de planejamento para trusts de concedentes intencionalmente defeituosos, nas quais a pessoa que contribuiu com ativos para a entidade em benefício de seus filhos altera os termos para fornecer distribuições de reembolso de seus impostos de renda.

“A modificação para adicionar a cláusula de reembolso de impostos constituirá uma doação tributável pelos beneficiários do trust porque a adição de um poder discricionário de distribuir renda e capital ao concedente é uma renúncia a uma parte do interesse dos beneficiários no fundo”, escreveu Holly Porter, a Conselheira Chefe Associada do IRS para Passthroughs e Indústrias Especiais, Holly Porter, no documento de orientação no mês passado.

O trust permite que o concedente transfira ativos para os beneficiários, e esse tipo de entidade obtém a parte “intencionalmente defeituosa” de seu nome do fato de que qualquer renda apreciada gera impostos para o proprietário original do dinheiro, títulos, participação comercial ou outras participações em vez do destinatário. Esses pagamentos de impostos equivalem a um presente sem penalidades ao beneficiário. De acordo com a orientação anterior, alterar os termos para permitir pagamentos de reembolso de volta ao concedente anteriormente não teria levado nenhuma penalidade de imposto sobre presentes.

“Esta estratégia está repleta de riscos além das questões de imposto sobre doações”, disse Valerie Escobar, consultora sênior de riqueza, em um e-mail. “Usar essa estratégia para que o concedente possa acessar os fundos do IDGT sem desativar o recurso defeituoso pode potencialmente desqualificar a trust. Vimos advogados se recusarem a incluir esse recurso na trust. O fato de a Receita Federal ter invertido sua postura provavelmente evitará alguns transtornos. Outras estratégias, como tomar empréstimos do IDGT para cobrir pagamentos de impostos, são mais limpas e não obscuras.”

Duas notas de rodapé incluídas na nova orientação foram lidas como especialmente significativas para o contador público certificado Ed Zollars, autor do blog “Current Federal Tax Developments” da Kaplan Financial Education. No primeiro, a Receita Federal disse que a orientação anterior que considerava o “poder de administrador discricionário de reembolsar o concedente pelo imposto de renda pago atribuível à renda fiduciária” como “de natureza administrativa” não está mais em vigor.

No segundo, a agência lembrou aos consultores e profissionais fiscais que, mesmo que “a determinação dos valores dos presentes exija cálculos complexos”, os beneficiários da trust “não podem escapar do imposto sobre doações com base no fato de que o valor do presente é difícil de calcular”.

Esses tipos de fundos são úteis quando consultores, profissionais fiscais e seus clientes estão buscando “ferramentas úteis para reduzir a responsabilidade de uma propriedade tributável no futuro”. Por exemplo, os empresários podem colocar ações de suas empresas no fundo fiduciário para “manter o crescimento potencialmente exponencial fora do patrimônio do concedente”. No entanto, a ação adotada pode ser bastante complexa na tentativa de garantir que os doadores mantenham ativos suficientes para seus próprios orçamentos e planos financeiros de longo prazo.

“É aqui que o recurso ‘defeituoso’ brilha: permite que o concedente continue reduzindo sua propriedade por meio de fazer pagamentos de impostos para o fundo ou colocar essa responsabilidade no próprio fundo fiduciário”, disse o Consultor. “À medida que a natureza humana se infiltra, talvez o concedente decida que se cansou de pagar impostos por seus herdeiros ou precisa manter o dinheiro para suas próprias despesas. A flexibilidade está escrita na trust para permitir qualquer eventualidade.”

Fonte: AccountingToday

by Larson Accounting

7 de dezembro de 2023

A Lei de Transparência Corporativa (CTA) exige que as “empresas que relatam” apresentem um relatório à Rede de Execução de Crimes Financeiros (FinCEN) do Departamento do Tesouro contendo, entre outras coisas, informações de identificação pessoal sobre os proprietários efetivos da empresa. As informações coletadas serão mantidas em um banco de dados privado mantido pelo FinCEN com acesso limitado a autoridades governamentais autorizadas e, em certas circunstâncias, instituições financeiras.

Os detalhes de como essa obrigação de relatório será implementada estão contidos na regra final de relatório emitida pela FinCEN em 29 de setembro de 2022 e nas regras finais emitidas em 8 de novembro de 2023 e 29 de novembro de 2023 que alteraram a regra de relatório de 29 de setembro.

Muito foi escrito sobre o requisito de relatório de informações de propriedade benéfica (BOI) do CTA. No entanto, a fonte de informação mais confiável continua sendo a própria regra final. É por isso que estamos fornecendo um resumo de algumas das principais questões abordadas pela regra final à medida que nos aproximamos da data efetiva de 1o de janeiro de 2024.

1. O que é uma “empresa de relatórios”?
Uma empresa de relatórios doméstica é definida como qualquer entidade que seja uma corporação, uma empresa de responsabilidade limitada ou criada pelo arquivamento de um documento com um Secretário de Estado ou escritório semelhante sob a lei de um estado ou tribo indiana.

Uma empresa de relatórios estrangeira é definida como qualquer entidade que seja uma corporação, uma empresa de responsabilidade limitada ou outra entidade formada sob a lei de um país estrangeiro e registrada para fazer negócios em qualquer estado ou jurisdição tribal através do arquivamento de um documento com um Secretário de Estado ou escritório semelhante sob a lei de um estado ou tribo indiana.

2. Quais entidades estão isentas da definição de “empresa relatora” e, portanto, não precisam registrar um relatório BOI?
Existem 23 isenções. A maioria é para empresas que já estão sujeitas a regulamentação federal ou estadual substancial sob a qual sua propriedade efetiva já pode ser conhecida. Isso inclui, entre outros, entidades que arquivam relatórios com a SEC, autoridades governamentais, bancos, cooperativas de crédito, empresas de serviços monetários, consultores de investimento, corretores e revendedores de valores mobiliários, entidades isentas de impostos, entidades que auxiliam entidades isentas de impostos, companhias de seguros, produtores de seguros licenciados pelo estado, veículos de investimento agrupados, serviços públicos, entidades inativas, subsidiárias de certas entidades isentas, empresas de contabilidade e grandes empresas operacionais.

3. O que é uma “grande empresa operacional”?
A isenção para uma “grande empresa operacional” está disponível para qualquer entidade que (1) empregue mais de 20 funcionários em tempo integral nos Estados Unidos, (2) tenha uma presença operacional em um escritório físico nos Estados Unidos e (3) tenha apresentado um imposto de renda federal ou declaração de informações nos Estados Unidos para o ano anterior, demonstrando mais de US$ 5 milhões em receitas brutas ou vendas no Formulário IRS da entidade ou outro formulário IRS aplicável, excluindo receitas brutas ou vendas de fontes fora dos Estados Unidos, conforme determinado pelos princípios federais de imposto de renda.

O termo “tem uma presença operacional em um escritório físico nos Estados Unidos” significa que uma entidade conduz regularmente seus negócios em um local físico nos Estados Unidos que a entidade possui ou aluga e que é fisicamente distinto do local de negócios de qualquer outra entidade não afiliada.

4. Quando o relatório inicial do BOI deve ser arquivado no FinCEN?
Qualquer empresa de relatórios doméstica criada em ou após 1o de janeiro de 2024 e antes de 1o de janeiro de 2025, deve registrar um relatório dentro de 90 dias corridos após receber o aviso real de que sua criação entrou em vigor ou o Secretário de Estado ou escritório semelhante primeiro fornecendo o aviso público de que foi criado, como através de um registro acessível ao público, o que ocorrer primeiro.

Qualquer empresa nacional de relatórios criada em ou após 1o de janeiro de 2025, deve registrar um relatório dentro de 30 dias corridos após receber o aviso real de que sua criação entrou em vigor ou o Secretário de Estado ou escritório semelhante primeiro fornecendo o aviso público de que foi criado, como através de um registro acessível ao público, o que ocorrer primeiro.

Qualquer entidade que se torne uma empresa relatora estrangeira em ou após 1o de janeiro de 2024 e antes de 1o de janeiro de 2025, deve registrar um relatório dentro de 90 dias corridos após receber o aviso real de que foi registrada para fazer negócios ou o Secretário de Estado ou escritório semelhante primeiro fornecendo aviso público de que foi registrada, como através de um registro acessível ao público, o que ocorrer primeiro.

Qualquer entidade que se torne uma empresa de relatórios estrangeira em ou após 1o de janeiro de 2025, deve apresentar um relatório dentro de 30 dias corridos após receber o aviso real de que foi registrada para fazer negócios ou o Secretário de Estado ou escritório similar primeiro fornecendo aviso público de que foi registrada, como através de um registro acessível ao público, o que ocorrer primeiro.

Uma empresa de relatórios doméstica criada antes de 1o de janeiro de 2024 e uma entidade que se tornou uma empresa de relatórios estrangeira antes de 1o de janeiro de 2024, deve apresentar um relatório até 1o de janeiro de 2025.

5. Quais informações devem ser estabelecidas no relatório inicial?
As informações devem ser fornecidas sobre a empresa relatora, seus proprietários efetivos e, para as empresas relatoras criadas ou registradas em ou após 1o de janeiro de 2024, os candidatos à empresa.

A. Informações sobre a empresa relatora:

(1) seu nome legal completo,
(2) qualquer comércio ou “fazer negócios como” nomes,
(3) um endereço atual completo que consiste em: (i) no caso de uma empresa relatora com um local de negócios principal nos Estados Unidos, o endereço do local de negócios principal e (ii) em todos os outros casos, o endereço do local principal nos Estados Unidos, onde a empresa relatora realiza negócios,
(4) a jurisdição de formação do estado, tribal ou estrangeira,
(5) para uma empresa de relatórios estrangeira, o estado ou jurisdição tribal onde a empresa se registra pela primeira vez, e
(6) o Número de Identificação do Contribuinte (TIN) do IRS (incluindo um Número de Identificação do Empregador) ou onde uma empresa relatora estrangeira não recebeu um TIN, um número de identificação fiscal emitido por uma jurisdição estrangeira e o nome dessa jurisdição.

B. Informações sobre cada um dos indivíduos que são os proprietários efetivos e candidatos da empresa:

(1) nome legal completo,
(2) data de nascimento,
(3) endereço atual completo que consiste em: (i) no caso de um candidato da empresa que forma ou registra uma entidade no curso dos negócios do requerente da empresa, o endereço da empresa ou (ii) em qualquer outro caso, o endereço residencial do indivíduo,
(4) número de identificação exclusivo e a jurisdição emissora de um dos seguintes documentos: (i) um passaporte não expirado emitido para o indivíduo pelo governo dos Estados Unidos, (ii) um documento de identificação não expirado emitido para o indivíduo por um Estado, governo local ou tribo indiana com a finalidade de identificar o indivíduo, (iii) uma carteira de motorista não expirada emitida para o indivíduo por um Estado, ou (iv) um passaporte não expirado emitido por um governo estrangeiro para o indivíduo, se o indivíduo não possuir nenhum dos outros documentos descritos, e
(5) uma imagem do documento do qual o número de identificação exclusivo foi obtido.

6. As empresas de relatórios existentes antes de 1o de janeiro de 2024 precisam fornecer informações do candidato da empresa?
Se uma empresa relatora foi criada ou registrada antes de 1o de janeiro de 2024, a empresa relatora deve relatar esse fato, mas não é obrigada a relatar informações em relação a qualquer candidato da empresa. Só é necessário relatar informações sobre a empresa relatora e seus proprietários efetivos.

7. Quando os relatórios atualizados devem ser arquivados?
Se houver alguma alteração em relação às informações necessárias enviadas anteriormente à FinCEN sobre uma empresa relatora ou seus proprietários efetivos, incluindo qualquer alteração em relação a quem é um proprietário efetivo ou informações relatadas para qualquer beneficiário efetivo em particular, a empresa relatora deve registrar um relatório atualizado dentro de 30 dias corridos após a data em que a alteração ocorre.

Com relação a um beneficiário efetivo falecido, um relatório atualizado identificando novos beneficiários efetivos deve ser arquivado dentro de 30 dias corridos após a liquidação da propriedade do beneficiário efetivo.

As empresas relatoras não são obrigadas a atualizar as informações relatadas anteriormente sobre os candidatos de sua empresa. No entanto, as empresas relatoras ainda serão obrigadas a corrigir quaisquer informações imprecisas relatadas anteriormente sobre os candidatos de sua empresa.

As empresas relatoras são obrigadas a atualizar a imagem do documento de identificação quando houver uma alteração no nome, data de nascimento, endereço ou número de identificação exclusivo no documento.

8. Quando os relatórios corrigidos devem ser arquivados?
Se qualquer relatório estiver impreciso quando arquivado e permanecer impreciso, a empresa relatora deve registrar um relatório corrigido dentro de 30 dias corridos após a data em que a empresa relatora tomar conhecimento ou tiver motivos para saber da imprecisão.

9. O que uma empresa faz após uma mudança em seu status como empresa relatora ou entidade isenta?
Qualquer entidade que estava isenta, mas que não atende mais aos critérios para qualquer isenção, deve apresentar um relatório BOI dentro de 30 dias corridos após a data em que não atende mais aos critérios para qualquer isenção.

Se uma empresa relatora atender aos critérios para qualquer isenção após a apresentação de um relatório inicial, essa alteração será considerada uma alteração em relação às informações enviadas anteriormente ao FinCEN, e a entidade deve registrar um relatório atualizado. Um relatório atualizado arquivado por uma entidade que posteriormente se qualifica para uma isenção deve indicar que a entidade de depósito não é mais uma empresa relatora.

10. O que é um identificador FinCEN, como ele é obtido e como é usado?
Um identificador FinCEN é um número exclusivo emitido pela FinCEN para indivíduos e empresas relatoras. Cada identificador FinCEN é específico para o indivíduo ou empresa e apenas um identificador FinCEN pode ser obtido.

Um indivíduo pode enviar um pedido de identificador FinCEN que contenha todas as informações que, de outra forma, devem ser estabelecidas no relatório inicial sobre esse indivíduo. Um indivíduo que obteve um identificador FinCEN pode fornecê-lo à empresa relatora e a empresa relatora pode incluir o identificador FinCEN em vez das informações exigidas de outra forma.

Uma empresa relatora pode obter um identificador FinCEN enviando ao FinCEN uma solicitação no momento em que a entidade envia um relatório inicial ou após ele. Uma empresa relatora pode relatar o Identificador FinCEN e o nome legal completo de outra entidade em vez das informações necessárias em relação aos proprietários efetivos da empresa relatora somente se:

(1) A outra entidade obteve um Identificador FinCEN e forneceu esse Identificador FinCEN à empresa relatora;

(2) Um indivíduo é ou pode ser um proprietário efetivo da empresa relatora em virtude de um interesse na empresa relatora que o indivíduo detém por meio de um interesse de propriedade na outra entidade; e

(3) Os proprietários efetivos da outra entidade e da empresa relatora são os mesmos indivíduos.

Se houver alguma alteração em relação às informações necessárias enviadas anteriormente por um indivíduo ao FinCEN no pedido do identificador FinCEN, o indivíduo deve registrar um pedido atualizado refletindo a alteração dentro de 30 dias corridos após a data em que a alteração ocorre. Se o pedido foi impreciso quando arquivado e permanece impreciso, o indivíduo deve registrar um pedido corrigido dentro de 30 dias corridos após a data em que o indivíduo toma conhecimento ou tem motivos para saber da imprecisão. Qualquer empresa relatora que tenha obtido um identificador FinCEN é obrigada a registrar um relatório atualizado ou corrigido para atualizar ou corrigir qualquer informação previamente enviada ao FinCEN ao mesmo tempo e da mesma maneira que os relatórios BOI atualizados ou corrigidos.

11. Qual é a maneira pela qual os relatórios e pedidos devem ser arquivados no FinCEN?
Cada relatório ou pedido deve ser arquivado no FinCEN na forma e maneira que o FinCEN prescreve nos formulários e instruções para o relatório ou pedido, e cada pessoa que apresenta o relatório ou pedido deve certificar que o relatório ou pedido é verdadeiro, correto e completo.

12. Quem é responsável por preencher o relatório e fazer a certificação?
O FinCEN afirma que, embora um indivíduo possa registrar um relatório em nome de uma empresa relatora, a empresa relatora é, em última instância, responsável pelo arquivamento. O mesmo vale para a certificação. A empresa relatora será obrigada a fazer a certificação, e qualquer indivíduo que arquivar o relatório como agente da empresa relatora certificará em nome da empresa relatora.

13. Quem é considerado um “proprietário beneficiário”?
Um proprietário efetivo é definido como qualquer indivíduo que, direta ou indiretamente, exerce controle substancial sobre a empresa relatora ou possui ou controla pelo menos 25% dos interesses de propriedade da empresa relatora.

14. O que é considerado “controle substancial” sobre uma empresa relatora?
Um indivíduo exerce controle substancial sobre uma empresa relatora se o indivíduo (1) servir como diretor sênior, (2) tiver autoridade sobre a nomeação ou remoção de diretores seniores ou uma maioria do conselho de administração ou órgão similar, (3) dirigir, determinar ou ter influência substancial sobre decisões importantes tomadas pela empresa relatora, incluindo, entre outros, (i) a natureza, escopo e atributos de seus negócios, incluindo a venda, locação, hipoteca ou outra transferência de quaisquer ativos principais, (ii) uma reorganização, dissolução ou fusão, (iii) grandes despesas ou investimentos, emissões de qualquer capital próprio, incorrência de qualquer dívida significativa ou aprovação do orçamento operacional, (iv) a seleção ou rescisão de linhas de negócios ou empreendimentos, (v) esquemas de remuneração e programas de incentivo para diretores seniores, (vi) a entrada ou rescisão, ou o cumprimento ou não cumprimento, de contratos significativos, ou (vii) alterações de quaisquer documentos de governança substanciais, ou (4) tem qualquer outra forma de controle substancial sobre a empresa relatora.

A regra isenta da definição de beneficiário efetivo (1) um filho menor, se as informações para o pai ou responsável forem fornecidas, (2) um candidato, intermediário, guardião ou agente de outro indivíduo, (3) um funcionário agindo exclusivamente como funcionário, (4) um indivíduo cujo único interesse em uma empresa relatora é um interesse futuro por meio de um direito de herança e (5) um credor da empresa relatora.

15. Quem é um “candidato da empresa”?
Para uma empresa de relatórios doméstica, um candidato à empresa é o indivíduo que arquiva diretamente o documento que cria a empresa de relatórios doméstica. Para uma empresa de relatórios estrangeira, um candidato a empresa é o indivíduo que arquiva diretamente o documento que primeiro registra a empresa de relatórios estrangeira. Para uma empresa de relatórios nacional e estrangeira, um candidato da empresa também é o indivíduo que é o principal responsável por dirigir ou controlar o arquivamento se mais de um indivíduo estiver envolvido no arquivamento do documento.

16. O que é uma violação de denúncia?
É ilegal que qualquer pessoa forneça intencionalmente, ou tente fornecer informações falsas ou fraudulentas de propriedade benéfica, incluindo uma fotografia ou documento de identificação falsa ou fraudulento, à FinCEN ou intencionalmente não relatar informações completas ou atualizadas de propriedade benéfica à FinCEN. O termo “pessoa” inclui qualquer indivíduo, empresa relatora ou outra entidade. O termo “informações de propriedade benéfica” inclui qualquer informação fornecida ao FinCEN de acordo com esta regra.

Conclusão
Os relatórios de informações de propriedade benéfica estão quase aqui. Os proprietários, gerentes e consultores de cada LLC, corporação e outra entidade – já existente ou planejada para criar no futuro – precisam considerar se essa entidade é obrigada a registrar um relatório. A familiaridade com a regra final de relatório é um bom lugar para começar. A regra final de setembro de 2022 e as regras finais de novembro de 2023 que alteram a regra de setembro de 2022 podem ser acessadas aqui.

https://www.fincen.gov/sites/default/files/shared/31_CFR_1010_380_excerpt_from_Final_Rule.pdf
https://www.govinfo.gov/content/pkg/FR-2023-11-08/pdf/2023-24559.pdf
https://www.govinfo.gov/content/pkg/FR-2023-11-30/pdf/2023-26399.pdf

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